2020年中级会计师《中级会计实务》模拟试题十四

　　第03讲 持有现金的动机、目标现金余额的确定

　　【例题·单项选择题】(2019年)企业在销售旺季为方便客户，提供商业信用而持有更多现金，该现金持有动机主要表现为( )。

　　A.投机性需求

　　B.投资性需求

　　C.交易性需求

　　D.预防性需求

　　『正确答案』C

　　『答案解析』企业的交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。企业在销售旺季为方便客户提供商业信用而持有更多现金是为了满足销售旺季的正常周转，因此该现金持有动机主要表现为交易性需求。

　　【例题·多项选择题】(2018年)企业持有现金，主要出于交易性、预防性和投机性三大需求，下列各项中体现了交易性需求的有( )。

　　A.为满足季节性库存的需求而持有现金

　　B.为避免因客户违约导致的资金链意外断裂而持有现金

　　C.为提供更长的商业信用期而持有现金

　　D.为在证券价格下跌时买入证券而持有现金

　　『正确答案』AC

　　『答案解析』企业的交易性需求是指企业为了维持日常周转及正常商业活动所需持有的现金额。预防性需求是指企业需要持有一定量的现金，以应付突发事件。投机性需求是企业需要持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会。选项B属于应付突发事件，所以是预防性需求;选项D是企业需要持有一定量的现金以抓住突然出现的获利机会，所以是投机性需求。

　　【例题·多项选择题】(2013年)运用成本模型确定企业最佳现金持有量时，现金持有量与持有成本之间的关系表现为( )。

　　A.现金持有量越小，总成本越大

　　B.现金持有量越大，机会成本越大

　　C.现金持有量越小，短缺成本越大

　　D.现金持有量越大，管理总成本越大

　　『正确答案』BC

　　『答案解析』成本模型考虑的现金持有成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。一般认为管理成本是一种固定成本，在一定范围内和现金持有量之间没有明显的比例关系。因此选项D的说法不正确。由成本分析模型可知，如果减少现金持有量，则增加短缺成本;如果增加现金持有量，则增加机会成本。因此选项B、C的说法正确，选项A的说法不正确。

　　【例题·单项选择题】(2019年)在利用成本模型进行最佳现金持有量决策时，下列成本因素中没有考虑在内的是( )。

　　A.交易成本

　　B.短缺成本

　　C.管理成本

　　D.机会成本

　　『正确答案』A

　　『答案解析』成本模型考虑的现金持有成本包括机会成本、管理成本和短缺成本。在存货模型和随机模型中考虑了交易成本。

　　【例题】某企业每年现金需求总量为5200000元，每次现金转换的成本为1000元，持有现金的机会成本率约为10%，则该企业的最佳现金持有量可以计算如下：

　　该企业最佳现金持有量为322490元，持有超过322490元则会降低现金的投资收益率，低于322490元则会加大企业正常现金支付的风险。

　　【例题·单项选择题】(2018年)某公司当年的资本成本率为10%，现金平均持有量30万元，现金管理费用2万元，现金与有价证券之间的转换成本1.5万，则该公司当年持有现金的机会成本是( )万元。

　　A.6.5 B.5.0 C.3.0 D.3.5

　　『正确答案』C

　　『答案解析』持有现金的机会成本=现金平均持有量×资本成本率=30×10%=3(万元)

　　【例题·单项选择题】(2018年)在确定目标现金余额的存货模型中，需要考虑的相关现金成本有( )。

　　A.机会成本 B.短缺成本 C.管理成本 D.交易成本

　　『正确答案』AD

　　『答案解析』管理成本属于固定成本，所以，不属于需要考虑的相关成本;在存货模型中，在有现金需要时，可以通过出售有价证券换回现金(或从银行借入资金)，所以，不存在短缺成本。

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