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2020年中级会计师《中级会计实务》模拟试题十三

欧亿娱乐手机版  2020-05-21【

  第06讲 现金收支日常管理

  【例题·单项选择题】(2018年)关于现金周转期的计算,下列公式正确的是( )。

  A.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期+应付账款周转期

  B.现金周转期=应收账款周转期+应付账款周转期-存货周转期

  C.现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期

  D.现金周转期=存货周转期+应付账款周转期-应收账款周转期

  『正确答案』C

  『答案解析』现金周转期=经营周期-应付账款周转期,经营周期=存货周转期+应收账款周转期,所以,现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期。

  【例题·单项选择题】(2013年)在其他条件相同的情况下,下列各项中,可以加速现金周转的是( )。

  A.减少存货量    B.减少应付账款

  C.放宽赊销信用期  D.利用供应商提供的现金折扣

  『正确答案』A

  『答案解析』现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期,因为减少存货量会减少存货周转期,其他条件不变时,存货周转期减少会减少现金周转期,即加速现金周转。

  【例题·多项选择题】(2016年)下列管理措施中,可以缩短现金周转期的有( )。

  A.加快制造和销售产品

  B.提前偿还短期融资券

  C.加大应收账款催收力度

  D.利用商业信用延期付款

  『正确答案』ACD

  『答案解析』现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期,选项A可以减少存货周转期,从而缩短现金周转期;选项B不影响现金周转期;选项C可以减少应收账款周转期,从而缩短现金周转期;选项D可以延长应付账款周转期,从而缩短现金周转期。

  【例题·计算分析题 】(2012年)D公司是一家服装加工企业,2011年营业收入为3600万元,营业成本为1800万元,日购货成本为5万元。该公司与经营有关的购销业务均采用赊账方式。假设一年按360天计算。D公司2011年12月31日的简化的资产负债表如下:

  (单位:万元)

资产

金额

负债和所有者权益

金额

货币资金

211

应付账款

120

应收账款

600

应付票据

200

存货

150

应付职工薪酬

255

流动资产合计

961

流动负债合计

575

固定资产

850

长期借款

300

非流动资产合计

850

负债合计

875

 

 

实收资本

600

 

 

留存收益

336

 

 

所有者权益合计

936

资产合计

1811

负债和所有者权益总计

1811

  要求:

  (1)计算D公司2011年的营运资金数额。

  (2)计算D公司2011年的应收账款周转期、应付账款周转期、存货周转期以及现金周转期(为简化计算,应收账款、存货、应付账款的平均余额均以期末数据代替)。

  (3)在其他条件相同的情况下,如果D公司利用供应商提供的现金折扣,则对现金周转期会产生何种影响?

  (4)在其他条件相同的情况下,如果D公司增加存货,则对现金周转期会产生何种影响?

  『正确答案』

  (1)2011年营运资金数额

  =流动资产-流动负债

  =961-575

  =386(万元)

  (2)应收账款周转期=600/(3600/360)=60(天)

  存货周转期=150/(1800/360)=30(天)

  应付账款周转期=120/5=24(天)

  现金周转期=30+60-24=66(天)

  (3)利用现金折扣,会缩短应付账款周转期,则现金周转期会延长。

  (4)增加存货,则存货周转期延长,会造成现金周转期的延长。

责编:tangting

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