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2020中级会计师《经济法》高频知识点:企业所得税相关知识

欧亿娱乐手机版  2020-04-28【

  知识点:所得税的概念

  以所得为征税对象,由所得获取主体缴纳的税收总称。

  (一)概念

  以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。

  (二)特点

  1.以纳税人一定期间的纯收益或净所得额为计税依据。

  2.以量能负担为征税原则。

  3.属于直接税,不易转嫁

  4.按年计征,分期预缴。

  知识点:企业所得税的纳税人

  (一)概念

  是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织,包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等。

  (二)分类

  按登记注册地标准和实际管理机构标准分为居民企业和非居民企业

  【例题·单选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定,下列主体属于居民企业的是( )。

  A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

  B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

  C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的企业

  D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

  『正确答案』A

  『答案解析』居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

  【案例】甲企业为增值税一般纳税人,2018年度取得销售收入8800万元,取得国债利息收入10万,销售成本为5000万元,会计利润为1355万元。2018年甲企业其他相关财务资料如下:

  (1)管理费用500万,其中新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。

  (2)在销售费用900万,其中发生广告费700万元,业务宣传费140万元。

  (3)发生财务费用900万元。

  (4)营业外支出155万元,其中支付税收滞纳金10万元。

  (5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元,并实际列支职工福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”,职工教育经费支出20万元。

  (一)成本、费用、损失

  1.无需调整

  企业发生的合理的工资薪金支出,准予扣除

  上题中,甲企业在成本费用中列支实发工资总额500万元

  会计:500万

  税法:500万

  无差异,不需要调整

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