2020中级会计师《经济法》高频知识点：企业所得税相关知识

　　知识点：所得税的概念

　　以所得为征税对象，由所得获取主体缴纳的税收总称。

　　(一)概念

　　以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。

　　(二)特点

　　1.以纳税人一定期间的纯收益或净所得额为计税依据。

　　2.以量能负担为征税原则。

　　3.属于直接税，不易转嫁

　　4.按年计征，分期预缴。

　　知识点：企业所得税的纳税人

　　(一)概念

　　是指在中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营活动的其他组织等。

　　(二)分类

　　按登记注册地标准和实际管理机构标准分为居民企业和非居民企业

　　【例题·单选题】(2017年)根据企业所得税法律制度的规定，下列主体属于居民企业的是(　)。

　　A.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业

　　B.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，在中国境内未设立机构、场所但有来源于中国境内所得的企业

　　C.依照外国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业

　　D.依照外国法律成立且实际管理机构在中国境外的企业

　　『正确答案』A

　　『答案解析』居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。

　　【案例】甲企业为增值税一般纳税人，2018年度取得销售收入8800万元，取得国债利息收入10万，销售成本为5000万元，会计利润为1355万元。2018年甲企业其他相关财务资料如下：

　　(1)管理费用500万，其中新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。

　　(2)在销售费用900万，其中发生广告费700万元，业务宣传费140万元。

　　(3)发生财务费用900万元。

　　(4)营业外支出155万元，其中支付税收滞纳金10万元。

　　(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。

　　(一)成本、费用、损失

　　1.无需调整

　　企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除

　　上题中，甲企业在成本费用中列支实发工资总额500万元

　　会计：500万

　　税法：500万

　　无差异，不需要调整