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所有的经营所得都需要汇算清缴吗?

欧亿娱乐手机版  2020-03-26【

  1、实行定额征收的纳税人,年终不再进行汇算清缴。

  2、对于查账征收的经营所得需要进行汇算清缴。

  为助力个人所得税汇算清缴,我们编写了个人所得税“经营所得”汇算清缴案例(带纳税申报表),期待对阅读者有益。

  【举例】

  个体工商户刘某,2019年取得营业收入196万,营业成本112万,税金及附加8万(包含已经预缴的个人所得税3万);

  营业费用12.5万(其中业务宣传费5万,其他营业费用7.5万);

  管理费用22万(其中业主刘某的工资薪金4.8万,其他员工的工资薪金12.8万,职工福利费1.2万,业务招待费3万,其他管理费用0.2万);

  财务费用0.3万;其他支出0.5万,为行政性罚款支出。刘某除以上经营所得外,未取得综合所得。

  2019年,刘某费用减除标准6万元;专项扣除1.248万(养老0.96万,医疗0.288万,)专项附加扣除3.6万元(其中子女教育1.2万,赡养老人1.2万,住房贷款利息1.2万)。

  【解析】

  经营所得利润总额=196-112-8-12.5-22-0.3-0.5=40.7万。

  职工福利费调整:

  扣除限额=12.8×14%=1.792,实际发生额1.2万,无需作纳税调整。

  业务宣传费调整:

  扣除限额=196×15%=29.4,实际发生额5万,无需作纳税调整。

  业务招待费调整:

  3×60%=1.8万,196×5‰=0.98,调增=3-0.98=2.02万。

  不允许扣除的项目:

  (1)业主工资4.8万;

  (2)行政性罚款支出0.5万;

  (3)个人所得税3万。

  应纳税所得额

  =40.7+2.02+4.8+0.5+3-6-1.248-3.6=40.172万;

  应纳税额

  =40.172×30%-4.05=8.0016万;

  应补缴税额

  =8.0016-3=5.0016万。

  个人所得税经营所得纳税申报表(B表)

  《个人所得税经营所得纳税申报表(A表)》:该表适用于查账征收和核定征收的个体工商户业主、个人独资企业投资人、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内取得经营所得,按税法规定办理个人所得税预缴纳税申报。

  《个人所得税经营所得纳税申报表(B表):该表适用于查账征收的个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在 中国境内取得经营所得的汇算清缴申报。

  《个人所得税经营所得纳税申报表(C表)》:该表适用于个体工商户业主、个人独资企业投资者、合伙企业个人合伙人、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处及以上取得经营所得,办理个人所得税的年度汇总纳税申报。

  汇算用的是B表,A表是平时预缴用,那平时预缴如何申报呢?

责编:liumin2017

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