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2020年初级会计实务章节模拟试题:收入、费用和利润

欧亿娱乐手机版  2020-05-21【

  第五章 收入、费用和利润

  【例题 1】甲公司向乙公司销售商品一批,开出增值税专用发票上注明售价为 400000元,增值税税额为 64000 元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张,票面金额为 464000 元,期限为 2 个月;该批商品由甲公司运输并收取运输费,甲公司开除的增值税专用发票上注明运输费 2000 元,增值税税额为 200 元,款项尚未收到;该批商品成本为 320000 元。甲公司应当编制的会计分录为:

  (1)借:应收票据 464000

  应收账款 2200

  贷:主营业务收入 400000

  其他业务收入 2000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 64200

  (2)借:主营业务成本 320000

  贷:库存商品 320000

  【例题 2】甲公司于 2018 年 6 月 3 日采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品,开出的增值税专用发票上注明售价为 100000 元,增值税税额为 16000 元;该批商品成本为 60000 元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难,但为了减少存货积压,同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系,甲公司仍将商品发出,并办妥托收手续。甲公司应编制如下会计分录:

  发出商品时:

  借:发出商品 60000

  贷:库存商品 60000

  同时,因甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生,应确认应交的增值税销项税额:

  借:应收账款 16000

  贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 16000

  假定 2018 年 11 月甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转,乙公司承诺近期付款,甲公司

  应在乙公司承诺付款时确认收入,应编制如下会计分录:

  借:应收账款 100000

  贷:主营业务收入 100000

  同时结转成本:

  借:主营业务成本 60000

  贷:发出商品 60000

  假定甲公司于 2018 年 12 月 6 日收到乙公司支付的货款,应编制如下会计分录:

  借:银行存款 116000

  贷:应收账款 116000

  【例题 3】甲公司为增值税一般纳税人,2018 年 9 月 1 日销售 A 商品 10000 件并开具增值税专用发票,每件商品的标价为 20 元(不含税),增值税税率 16%;每件商品的实际成本为 12 元;由于批量销售,甲给予购货方 10%的商业折扣,并在销售合同中规定现金折扣条件未 2/10,1/20,N/30;A 商品于 9 月 1 日发出,符合销售收入实现条件,购货方于 9 月 9 日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

  (1)9 月 1 日销售实现时:

  借:应收账款 208800

  贷:主营业务收入 180000

  应交税费—应交增值税(销项税额) 28800

  借:主营业务成本 120000

  贷:库存商品 120000

  (2)9 月 9 日收到货款时:

  借:银行存款 205200

  财务费用 3600

  贷:应收账款 208800

  【承例 3】若购货方于 9 月 19 日付款:

  借:银行存款 207000

  财务费用 1800

  贷:应收账款 208800

  若购货方于 9 月底付款:

  借:银行存款 208800

  贷:应收账款 208800

  【例题 4•单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%。2018 年 11 月 1 日,对外销售 M 商品 20000 件,每件不含增值税销售价格为 15 元,给予 10%的商业折扣,符合收入确认条件。下列各项中,该企业销售商品会计处理正确的是( )。

  (2017 年改)

  A.确认应交税费 4.8 万元

  B.确认主营业务收入 27 万元

  C.确认管理费用 3 万元

  D.确认财务费用 3 万元

  【答案】B

  【解析】主营业务收入=(20000×15×(1-10%)/10000)=27 万

  相关会计分录为:

  借:应收账款 31.32

  贷:主营业务收入 27

  应交税费——应交增值税(销项税额) 4.32

  【例题 5·单选题】某企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为 16%。2018 年 10月 1 日,该企业向某客户销售商品 20000 件,单位售价为 20 元(不含增值税),单位成本为 10 元,给予客户 10%的商业折扣,当日发出商品,并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为 2/10,1/20,N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素,该客户于 10 月 15 日付款时享有的现金折扣为( )元。(2015 年改)

  A.4680

  B.3600

  C.4212

  D.4000

  【答案】B

  【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);计算现金折扣不考虑增值税,那么 10 月 15 日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)。

  【例题 6】甲公司销售一批商品给乙公司,开出的增值税专用发票上注明的售价为100000 元,增值税税额为 16000 元。该批商品的成本为 70000 元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求,要求在价格上给予 5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定,甲公司同意并办妥了相关手续,开具了增值税专用发票(红字)。 假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入,销售款项尚未收到,发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应编制如下会计分录:

  (1)销售实现时:

  借:应收账款 116000

  贷:主营业务收入 100000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 16000

  借:主营业务成本 70000

  贷:库存商品 70000

  (2)发生销售折让时:

  借:主营业务收入

  (100000x5%)5000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 800

  贷:应收账款 5800

  (3)实际收到款项时:

  借:银行存款 110200

  贷:应收账款 110200

  【例题 7·单选题】2018 年 10 月 2 日,甲公司向乙公司赊销一批商品,增值税专用发票上注明的价款为 300 万元,增值税税额为 48 万元,符合收入确认条件。11 月 15 日,乙公司发现该批商品外观有瑕疵,要求按不含税销售价格给予 5%的折让,甲公司同意并开具了红字增值税专用发票,同日收到乙公司支付的货款。下列各项中,关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。(2017 年改)

  A.冲减应交税费 2.4 万元

  B.冲减主营业务收入 15 万元

  C.增加销售费用 17.4 万元

  D.冲减应收账款 17.4 万元

  【答案】C

  【解析】2018 年 10 月 2 日,赊销商品:

  借:应收账款 348

  贷:主营业务收入 300

  应交税费——应交增值税(销项税额) 48

  2018 年 11 月 15 日,发生销售折让:

  借:主营业务收入 15

  应交税费-应交增值税(销项税额) 2.4

  贷:应收账款 17.4

  借:银行存款 330.6

  贷:应收账款 330.6

  【例题 8】甲公司 2018 年 9 月 5 日收到乙公司因质量问题而退回的商品 10 件。每件商品成本为 210 元。该批商品系甲公司 2018 年 6 月 2 日出售给乙公司 100 件,并已开具增值税专用发票,每件商品售价为 300 元,适用的增值税税率为 16%,货款尚未收到,甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定,甲公司同意退货,并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字)。验收退货入库时,甲公司应编制如下会计分录:

  (1)6 月 2 日销售发出商品时:

  借:应收账款 (300*100*16%)4800

  贷:应交税费—应交增值税(销项税额) 4800

  借:库存商品 (210×10)2100

  贷:发出商品 2100

  借:应交税费——应交增值税(销项税额)(300*10*16%)480

  贷:应收账款 480

  【例题 9·多选题】下列各项中,关于收入确认表述正确的有( )。(2015 年)

  A.已确认收入的商品发生销售退回,除属于资产负债表日后事项外,一般应在发生时冲减当期销售收入

  B.采用托收承付方式销售商品,应在发出商品时确认收入

  C.销售折让发生在收入确认之前,销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

  D.采用预收款方式销售商品,收到预收款时确认收入

  【答案】AC

  【解析】采用托收承付方式销售商品,通常在办妥托收手续时确认收入,选项 B 错误;采用预收款方式销售商品,通常应在发出商品时确认收入,选项 D 错误。

  【例题 10】甲公司与乙公司签订协议,采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为 600000 元。协议约定,该批商品销售价格为 800000 元,增值税税额为128000 元;乙公司应在协议签订时预付 60%的货款(按销售价格计算),剩余款项于 2个月后支付,并一次性开具增值税专用发票。甲公司应编制如下会计分录:

  (1)收到 60%货款时:

  借:银行存款 480000

  贷:预收账款 480000

  (2)收到剩余货款及增值税税款、交付商品并开具增值税专用发票时:

  借:预收账款 480000

  银行存款 448000

  贷:主营业务收入 800000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 128000

  借:主营业务成本 600000

  贷:库存商品 600000

  【例题 11•单选题】下列各项中,企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是( )。(2018 年)

  A.销售费用

  B.其他业务成本

  C.财务费用

  D.管理费用

  【答案】A

  【解析】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费计入“销售费用”科目。

  【例题 12·判断题】企业采用支付手续费方式委托代销商品,委托方应在发出商品时确 认销售商品收入。( )(2015 年)

  【答案】×

  【解析】采用支付手续费方式委托代销商品,委托方应当在收到受托方的代销清单时确 认收入。

  【例题 13•单选题】下列各项中,应计入工业企业其他业务收入的有( )。(2014 年)

  A.出售材料取得的收入

  B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

  C.股权投资取得的现金股利收入

  D.经营性租赁固定资产的现金收入

  【答案】ABD

  【例题 1•单选题】2015 年 11 月 20 日,甲公司与乙公司签订一项为期 3 个月的劳务合

  同,合同总价款为 70 万元(不含增值税);当日收到乙公司预付合同款项 30 万元。该

  劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。2015 年末经过专业测量师测量,劳务的完工

  程度为 40%。甲公司 2015 年末应确认的该劳务收入为(

  )万元。(2016 年)

  A.12

  B.28

  C.30

  D.70

  【答案】B

  【解析】甲公司 2015 年末应确认的劳务收入=70×40%=28(万元)。

  【例题 2•单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017 年 12 月 1 日,与乙公司签订了一

  项为期 6 个月的咨询合同,合同不含税总价款为 60000 元,当日收到总价款的 50%,增

  值税税额为 1800 元。截至年末,甲公司累计发生劳务成本 6000 元,估计还将发生劳务

  成本 34000 元,完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2017 年 12 月 31

  日,甲公司应确认该项劳务的收入为(

  )元。(2018 年)

  A.9000

  B.30000

  C.6000

  D.40000

  【答案】A

  【解析】完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定,完工进度=6000÷

  (6000+34000)×100%=15%,所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。

  【例题 3•多选题】下列各项中,企业按完工百分比法确认提供劳务完工进度的依据有

  (

  )。(2018 年)

  A.专业测量师的测量结果

  B.已发生的成本占预计总成本的比例

  C.已收取的价款占预计总价款的比例

  D.已经提供的劳务量占预计总劳务量的比例

  【答案】ABD

  【例题 5•单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017 年 10 月甲公司接受乙公司委托,

  向其提供一项为期 5 个月的培训业务,合同总收入为 35 万元(不含增值税),截至 12

  月 31 日,已经收到合同价款 15 万元(不含增值税),发生劳务成本 18 万元,剩余款

  项因乙公司发生财务困难可能难以收回。不考虑其他因素,2017 年甲公司提供培训业务

  应确认的劳务收入为(

  )万元。(2018 年)

  A.18

  B.35

  C.21

  D.15

  【答案】D

  【解析】如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的,应按能够得到补偿的劳务

  成本确认提供劳务收入,并结转已发生的劳务成本。

  【例题 2•单选题】制造业企业转让商标使用权取得收入时的贷方科目为(

  )。(2018

  年)

  A.投资收益

  B.主营业务收入

  C.营业外收入

  D.其他业务收入

  【答案】D

  【解析】转让商标使用权收入属于让渡资产使用权收入,计入其他业务收入。

  【例题 3•单选题】2017 年 1 月 5 日,某公司转让一项专利技术的使用权,协议约定转

  让期为 3 年,每年年末收取不含税使用费 10 万元。该项专利成本为 60 万元,收益年限

  为 10 年。采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素,2017 年转让专利技术使用权对

  该公司当年营业利润的影响金额为(

  )万元。(2018 年)

  A.12

  B.6

  C.10

  D.4

  【答案】D

  【解析】取得的使用费收入计入其他业务收入的金额是 10 万元,该无形资产的摊销计

  入其他业务成本,金额为 60÷10=6 万元,因此转让该专利技术使用权对该公司当年营

  业利润的影响金额=10-6=4(万元)。

  【例题 4•多选题】某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备,租赁期为 2 年,每年

  年末收取租金,按月计提折旧。下列各项中,关于该企业出租设备的会计处理表述正确

  的有(

  )。(2016 年)

  A.租金收入确认为其他业务收入

  B.计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失

  C.计提的出租设备折旧确认为其他业务成本

  D.租赁期满时一次性确认收入

  【答案】ABC

  【解析】企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入,设备折旧应计入其他业

  务成本,选项 A 正确,选项 C 正确;出租设备计提减值准备应计入资产减值损失,选项

  B 正确;租赁期内应分期确认收入,选项 D 错误。

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