2020年初级会计实务章节模拟试题:收入、费用和利润

　　第五章 收入、费用和利润

　　【例题 1】甲公司向乙公司销售商品一批，开出增值税专用发票上注明售价为 400000元，增值税税额为 64000 元;甲公司收到乙公司开出的不带息银行承兑汇票一张，票面金额为 464000 元，期限为 2 个月;该批商品由甲公司运输并收取运输费，甲公司开除的增值税专用发票上注明运输费 2000 元，增值税税额为 200 元，款项尚未收到;该批商品成本为 320000 元。甲公司应当编制的会计分录为：

　　(1)借：应收票据 464000

　　应收账款 2200

　　贷：主营业务收入 400000

　　其他业务收入 2000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 64200

　　(2)借：主营业务成本 320000

　　贷：库存商品 320000

　　【例题 2】甲公司于 2018 年 6 月 3 日采用托收承付结算方式向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明售价为 100000 元，增值税税额为 16000 元;该批商品成本为 60000 元。甲公司在销售该批商品时已得知乙公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时为了维持与乙公司长期以来建立的商业关系，甲公司仍将商品发出，并办妥托收手续。甲公司应编制如下会计分录:

　　发出商品时：

　　借：发出商品 60000

　　贷：库存商品 60000

　　同时，因甲公司销售该批商品的纳税义务已经发生，应确认应交的增值税销项税额：

　　借：应收账款 16000

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 16000

　　假定 2018 年 11 月甲公司得知乙公司经营情况逐渐好转，乙公司承诺近期付款，甲公司

　　应在乙公司承诺付款时确认收入，应编制如下会计分录：

　　借：应收账款 100000

　　贷：主营业务收入 100000

　　同时结转成本：

　　借：主营业务成本 60000

　　贷：发出商品 60000

　　假定甲公司于 2018 年 12 月 6 日收到乙公司支付的货款，应编制如下会计分录：

　　借：银行存款 116000

　　贷：应收账款 116000

　　【例题 3】甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 9 月 1 日销售 A 商品 10000 件并开具增值税专用发票，每件商品的标价为 20 元(不含税)，增值税税率 16%;每件商品的实际成本为 12 元;由于批量销售，甲给予购货方 10%的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件未 2/10,1/20，N/30;A 商品于 9 月 1 日发出，符合销售收入实现条件，购货方于 9 月 9 日付款。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(1)9 月 1 日销售实现时：

　　借：应收账款 208800

　　贷：主营业务收入 180000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 28800

　　借：主营业务成本 120000

　　贷：库存商品 120000

　　(2)9 月 9 日收到货款时：

　　借：银行存款 205200

　　财务费用 3600

　　贷：应收账款 208800

　　【承例 3】若购货方于 9 月 19 日付款：

　　借：银行存款 207000

　　财务费用 1800

　　贷：应收账款 208800

　　若购货方于 9 月底付款：

　　借：银行存款 208800

　　贷：应收账款 208800

　　【例题 4•单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2018 年 11 月 1 日，对外销售 M 商品 20000 件，每件不含增值税销售价格为 15 元，给予 10%的商业折扣，符合收入确认条件。下列各项中，该企业销售商品会计处理正确的是( )。

　　(2017 年改)

　　A.确认应交税费 4.8 万元

　　B.确认主营业务收入 27 万元

　　C.确认管理费用 3 万元

　　D.确认财务费用 3 万元

　　【答案】B

　　【解析】主营业务收入=(20000×15×(1-10%)/10000)=27 万

　　相关会计分录为：

　　借：应收账款 31.32

　　贷：主营业务收入 27

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 4.32

　　【例题 5·单选题】某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 16%。2018 年 10月 1 日，该企业向某客户销售商品 20000 件，单位售价为 20 元(不含增值税)，单位成本为 10 元，给予客户 10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。销售合同约定的现金折扣条件为 2/10，1/20，N/30(计算现金折扣时不考虑增值税)。不考虑其他因素，该客户于 10 月 15 日付款时享有的现金折扣为( )元。(2015 年改)

　　A.4680

　　B.3600

　　C.4212

　　D.4000

　　【答案】B

　　【解析】销售商品确认的收入=20000×20×(1-10%)=360000(元);计算现金折扣不考虑增值税，那么 10 月 15 日付款享有的现金折扣=360000×1%=3600(元)。

　　【例题 6】甲公司销售一批商品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的售价为100000 元，增值税税额为 16000 元。该批商品的成本为 70000 元。货到后乙公司发现商品质量不符合合同要求，要求在价格上给予 5%的折让。乙公司提出的销售折让要求符合原合同的约定，甲公司同意并办妥了相关手续，开具了增值税专用发票(红字)。 假定此前甲公司已确认该批商品的销售收入，销售款项尚未收到，发生的销售折让允许扣减当期增值税销项税额。甲公司应编制如下会计分录：

　　(1)销售实现时：

　　借：应收账款 116000

　　贷：主营业务收入 100000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 16000

　　借：主营业务成本 70000

　　贷：库存商品 70000

　　(2)发生销售折让时：

　　借：主营业务收入

　　(100000x5%)5000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 800

　　贷：应收账款 5800

　　(3)实际收到款项时：

　　借：银行存款 110200

　　贷：应收账款 110200

　　【例题 7·单选题】2018 年 10 月 2 日，甲公司向乙公司赊销一批商品，增值税专用发票上注明的价款为 300 万元，增值税税额为 48 万元，符合收入确认条件。11 月 15 日，乙公司发现该批商品外观有瑕疵，要求按不含税销售价格给予 5%的折让，甲公司同意并开具了红字增值税专用发票，同日收到乙公司支付的货款。下列各项中，关于甲公司销售折让会计处理结果表述不正确的是( )。(2017 年改)

　　A.冲减应交税费 2.4 万元

　　B.冲减主营业务收入 15 万元

　　C.增加销售费用 17.4 万元

　　D.冲减应收账款 17.4 万元

　　【答案】C

　　【解析】2018 年 10 月 2 日，赊销商品：

　　借：应收账款 348

　　贷：主营业务收入 300

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 48

　　2018 年 11 月 15 日，发生销售折让：

　　借：主营业务收入 15

　　应交税费-应交增值税(销项税额) 2.4

　　贷：应收账款 17.4

　　借：银行存款 330.6

　　贷：应收账款 330.6

　　【例题 8】甲公司 2018 年 9 月 5 日收到乙公司因质量问题而退回的商品 10 件。每件商品成本为 210 元。该批商品系甲公司 2018 年 6 月 2 日出售给乙公司 100 件，并已开具增值税专用发票，每件商品售价为 300 元，适用的增值税税率为 16%，货款尚未收到，甲公司尚未确认销售商品收入。因乙公司提出的退货要求符合销售合同约定，甲公司同意退货，并按规定向乙公司开具了增值税专用发票(红字)。验收退货入库时，甲公司应编制如下会计分录：

　　(1)6 月 2 日销售发出商品时：

　　借：应收账款 (300*100*16%)4800

　　贷：应交税费—应交增值税(销项税额) 4800

　　借：库存商品 (210×10)2100

　　贷：发出商品 2100

　　借：应交税费——应交增值税(销项税额)(300*10*16%)480

　　贷：应收账款 480

　　【例题 9·多选题】下列各项中，关于收入确认表述正确的有( )。(2015 年)

　　A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

　　B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

　　C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

　　D.采用预收款方式销售商品，收到预收款时确认收入

　　【答案】AC

　　【解析】采用托收承付方式销售商品，通常在办妥托收手续时确认收入，选项 B 错误;采用预收款方式销售商品，通常应在发出商品时确认收入，选项 D 错误。

　　【例题 10】甲公司与乙公司签订协议，采用预收款方式向乙公司销售一批商品。该批商品的实际成本为 600000 元。协议约定，该批商品销售价格为 800000 元，增值税税额为128000 元;乙公司应在协议签订时预付 60%的货款(按销售价格计算)，剩余款项于 2个月后支付，并一次性开具增值税专用发票。甲公司应编制如下会计分录：

　　(1)收到 60%货款时：

　　借：银行存款 480000

　　贷：预收账款 480000

　　(2)收到剩余货款及增值税税款、交付商品并开具增值税专用发票时：

　　借：预收账款 480000

　　银行存款 448000

　　贷：主营业务收入 800000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 128000

　　借：主营业务成本 600000

　　贷：库存商品 600000

　　【例题 11•单选题】下列各项中，企业收到委托代销清单时确认代销手续费应计入的会计科目是( )。(2018 年)

　　A.销售费用

　　B.其他业务成本

　　C.财务费用

　　D.管理费用

　　【答案】A

　　【解析】企业收到委托代销清单时确认的代销手续费计入“销售费用”科目。

　　【例题 12·判断题】企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确 认销售商品收入。( )(2015 年)

　　【答案】×

　　【解析】采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应当在收到受托方的代销清单时确 认收入。

　　【例题 13•单选题】下列各项中，应计入工业企业其他业务收入的有( )。(2014 年)

　　A.出售材料取得的收入

　　B.随同商品出售且单独计价的包装物取得的收入

　　C.股权投资取得的现金股利收入

　　D.经营性租赁固定资产的现金收入

　　【答案】ABD

　　【例题 1•单选题】2015 年 11 月 20 日，甲公司与乙公司签订一项为期 3 个月的劳务合

　　同，合同总价款为 70 万元(不含增值税);当日收到乙公司预付合同款项 30 万元。该

　　劳务符合按完工百分比法确认收入的条件。2015 年末经过专业测量师测量，劳务的完工

　　程度为 40%。甲公司 2015 年末应确认的该劳务收入为(

　　)万元。(2016 年)

　　A.12

　　B.28

　　C.30

　　D.70

　　【答案】B

　　【解析】甲公司 2015 年末应确认的劳务收入=70×40%=28(万元)。

　　【例题 2•单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017 年 12 月 1 日，与乙公司签订了一

　　项为期 6 个月的咨询合同，合同不含税总价款为 60000 元，当日收到总价款的 50%，增

　　值税税额为 1800 元。截至年末，甲公司累计发生劳务成本 6000 元，估计还将发生劳务

　　成本 34000 元，完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定。2017 年 12 月 31

　　日，甲公司应确认该项劳务的收入为(

　　)元。(2018 年)

　　A.9000

　　B.30000

　　C.6000

　　D.40000

　　【答案】A

　　【解析】完工进度按照已发生的成本占估计总成本的比例确定，完工进度=6000÷

　　(6000+34000)×100%=15%，所以应确认的收入=60000×15%=9000(元)。

　　【例题 3•多选题】下列各项中，企业按完工百分比法确认提供劳务完工进度的依据有

　　(

　　)。(2018 年)

　　A.专业测量师的测量结果

　　B.已发生的成本占预计总成本的比例

　　C.已收取的价款占预计总价款的比例

　　D.已经提供的劳务量占预计总劳务量的比例

　　【答案】ABD

　　【例题 5•单选题】甲公司为增值税一般纳税人。2017 年 10 月甲公司接受乙公司委托，

　　向其提供一项为期 5 个月的培训业务，合同总收入为 35 万元(不含增值税)，截至 12

　　月 31 日，已经收到合同价款 15 万元(不含增值税)，发生劳务成本 18 万元，剩余款

　　项因乙公司发生财务困难可能难以收回。不考虑其他因素，2017 年甲公司提供培训业务

　　应确认的劳务收入为(

　　)万元。(2018 年)

　　A.18

　　B.35

　　C.21

　　D.15

　　【答案】D

　　【解析】如果已经发生的劳务成本预计部分能够得到补偿的，应按能够得到补偿的劳务

　　成本确认提供劳务收入，并结转已发生的劳务成本。

　　【例题 2•单选题】制造业企业转让商标使用权取得收入时的贷方科目为(

　　)。(2018

　　年)

　　A.投资收益

　　B.主营业务收入

　　C.营业外收入

　　D.其他业务收入

　　【答案】D

　　【解析】转让商标使用权收入属于让渡资产使用权收入，计入其他业务收入。

　　【例题 3•单选题】2017 年 1 月 5 日，某公司转让一项专利技术的使用权，协议约定转

　　让期为 3 年，每年年末收取不含税使用费 10 万元。该项专利成本为 60 万元，收益年限

　　为 10 年。采用年限平均法进行摊销。不考虑其他因素，2017 年转让专利技术使用权对

　　该公司当年营业利润的影响金额为(

　　)万元。(2018 年)

　　A.12

　　B.6

　　C.10

　　D.4

　　【答案】D

　　【解析】取得的使用费收入计入其他业务收入的金额是 10 万元，该无形资产的摊销计

　　入其他业务成本，金额为 60÷10=6 万元，因此转让该专利技术使用权对该公司当年营

　　业利润的影响金额=10-6=4(万元)。

　　【例题 4•多选题】某制造企业以经营租赁方式出租一台大型设备，租赁期为 2 年，每年

　　年末收取租金，按月计提折旧。下列各项中，关于该企业出租设备的会计处理表述正确

　　的有(

　　)。(2016 年)

　　A.租金收入确认为其他业务收入

　　B.计提的出租设备减值准备确认为资产减值损失

　　C.计提的出租设备折旧确认为其他业务成本

　　D.租赁期满时一次性确认收入

　　【答案】ABC

　　【解析】企业经营租出设备取得租金收入应计入其他业务收入，设备折旧应计入其他业

　　务成本，选项 A 正确，选项 C 正确;出租设备计提减值准备应计入资产减值损失，选项

　　B 正确;租赁期内应分期确认收入，选项 D 错误。

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